Benipa

Blog

¿Qué son los impuestos diferidos? ISR, IETU, PTU

28 de junio de 2013

Los impuestos son el tributo que se paga a la Administración Pública y Gobierno para el financiamiento de las funciones públicas.

El pago de impuestos es obligatorio y se exige tanto a personas físicas como a personas morales.

Los impuestos se dividen en varias categorías o tipos, de acuerdo con las características que causan su tributación:

Impuestos directos: Son aquellos que gravan directamente la obtención del ingreso o renta de las personas físicas y morales.

Impuestos indirectos: Son aquellos que gravan el consumo que se realiza con el ingreso o renta de las personas; no afecta de manera directa los ingresos del contribuyente, sino que recae sobre el costo de algún bien o servicio.

Impuestos progresivos: Son aquellos en que el factor impositivo crece si el ingreso o renta es mayor. El factor impositivo es el porcentaje que se aplica sobre la base gravada por el impuesto.

Impuestos regresivos: Son aquellos en que el factor impositivo se reduce al aumentar la base sobre la cual se aplica el impuesto.

Una de las cuestiones más difíciles a las que se enfrentan los contribuyentes son los diferentes tipos de impuestos y la manera en que las personas y empresas los administran. Esto se agrava porque existen diferencias entre sus valores contables y sus valores fiscales, causados por las regulaciones fiscales y financieras; por ello toma fuerza una modalidad denominada impuestos diferidos.

Los impuestos diferidos surgen de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales entre el valor tributario y el valor financiero de un concepto del balance general, que puede estar a cargo o a favor de la institución; este impuesto se devenga en un periodo contable (periodo en el cual se reconoce) y se realiza en otro, lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las pérdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales.

Entre los principales impuestos diferidos se encuentran los siguientes:

Impuesto Sobre la Renta (ISR): Impuesto que grava la utilidad, ingreso o ganancia obtenida por la realización de una actividad. Este impuesto es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir, se grava el ingreso que obtiene un empleado (persona física) y la diferencia de ingresos y deducciones autorizadas para una empresa (personal moral).

Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU): Las personas físicas (con actividad empresarial o régimen intermedio) y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, están obligadas al pago del impuesto por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen los ingresos, siempre y cuando provengan de la realización de las siguientes actividades: enajenación de bienes y prestación de servicios independientes.

Participación del trabajador en las utilidades (PTU): Están obligados a participar en el proceso de reparto de utilidades todos los patrones, sean personas físicas o morales, que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta. Todos los trabajadores que desarrollen un trabajo personal subordinado mediante el pago de un salario tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.

Documentos de referencia: Ley Federal del Trabajo; Ley del Impuesto Sobre la Renta; Ley Impuesto Empresarial a Tasa Única; Pérez Chávez Olguín y Raymundo Fol. Olguín